在國際貿易中，EXW（Ex Works，工廠交貨）是一種非常常見的貿易術語。根據 EXW 條款，賣方僅需在其所在地（如工廠或倉庫）將貨物交付給買方，之后的一切費用和風險都由買方承擔。然而，在實際操作中，可能會出現EXW（不帶雜費）和EXW（帶雜費）的情況，這兩種形式在報關單的申報以及海關估價上存在明顯區別。本文將為您深入剖析這兩種 EXW 的運作方式及其在海關操作中的差異。

EXW（不帶雜費）與 EXW（帶雜費）的定義

A. EXW（不帶雜費）

• 定義：賣方僅在其所在地將貨物交付給買方，不承擔任何其他費用和責任。
• 費用承擔：賣方不承擔任何雜費，如出口報關費、裝貨費、內陸運輸費等，這些費用全部由買方自行承擔。

B. EXW（帶雜費）

• 定義：雖然采用 EXW 術語，但賣方代替買方支付了一些雜費，如出口報關費、裝貨費、內陸運輸費等。
• 費用承擔：這些雜費由賣方先行墊付，通常會在貨物價格中體現，最終由買方支付。

報關單上的區別

A. 申報價格和費用

• EXW（不帶雜費）
  • 申報價格：僅包括貨物的出廠價，不包含任何雜費。
  • 報關單填寫：在報關單上，成交方式填寫 "EXW"，貨物的申報價值為出廠價。
• EXW（帶雜費）
  • 申報價格：包括貨物的出廠價和賣方代墊付的雜費總和。
  • 報關單填寫：在報關單上，成交方式仍填寫 "EXW"，但需要在 "雜費" 欄中注明具體的雜費金額，貨物的申報價值為總價（出廠價 + 雜費）。

B. 海關完稅價格

• EXW（不帶雜費）
  • 完稅價格：海關通常以申報的出廠價作為完稅價格。
  • 稅費影響：由于完稅價格較低，關稅和增值稅的稅基也相對較低。
• EXW（帶雜費）
  • 完稅價格：海關將以申報的總價（包括雜費）作為完稅價格。
  • 稅費影響：完稅價格提高，關稅和增值稅的稅基也相應增加。

C. 申報要素的區別

• EXW（不帶雜費）
  • 成交方式：EXW
  • 運費、保費、雜費：通常填寫為 0 或不填寫
  • 貨物價值：僅為貨物的出廠價
• EXW（帶雜費）
  • 成交方式：EXW
  • 運費、保費、雜費：在 "雜費" 欄填寫具體金額
  • 貨物價值：為出廠價加上雜費的總和

海關估價與稅費計算

A. 海關估價原則

根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》，海關應以成交價格為基礎審定完稅價格。成交價格應包括貨物的價格和買方為獲得該貨物而直接或間接支付的所有費用。

B. 稅費計算的差異

• EXW（不帶雜費）
  • 完稅價格：僅為貨物的出廠價。
  • 關稅、增值稅：基于較低的完稅價格計算，稅費相對較少。
• EXW（帶雜費）
  • 完稅價格：出廠價 + 雜費。
  • 關稅、增值稅：基于較高的完稅價格計算，稅費增加。

C. 海關可能的調整

如果采用 EXW（不帶雜費）申報，但實際交易中賣方代墊付了雜費，且未在報關單中申報，海關可能認為申報價格過低，有低報價格的嫌疑，從而可能要求補稅或進行價格調查。

實務操作建議

A. 如實申報

• 明確費用：在貿易合同中明確各項費用的承擔者和金額。
• 申報一致：報關單上的申報價格應與實際支付的總金額一致，包括貨物價款和由賣方代墊付的雜費。

B. 提供證明材料

• 費用憑證：保存并提供相關費用的發票、收據、合同等證明材料，以備海關查驗。
• 合同說明：在貿易合同中詳細列明費用構成，特別是由賣方代墊付的雜費。

C. 避免風險

• 避免低報：防止因申報價格過低而引起的海關質疑，避免補稅、罰款等風險。
• 專業咨詢：如有疑問，及時咨詢專業的報關行或海關部門，確保申報的準確性和合規性。

總結

在國際貿易中，EXW 條款下的報關和海關估價存在一些操作細節上的區別，特別是 EXW（不帶雜費） 和 EXW（帶雜費） 兩種情況。在實際操作中，務必如實申報，明確各項費用的承擔，并提供相關證明材料，以避免不必要的風險和麻煩。通過專業的操作和嚴謹的合同條款，您可以更有效地確保貿易的合規性和順暢性。